UTJECAJ PRIMJENE MSFI-ja 16 NAJMOVI NA FINANCIJSKE IZVJEŠTAJE I FINANCIJSKE POKAZATELJE U BANKAMA

professional thesis

• Author: Antonija Mužević
• Mentor: Mirjana Hladika (mentor)
• Committee member: Mirjana Hladika (predsjednik povjerenstva)
• Committee member: Katarina Žager (član povjerenstva)
• Committee member: Danimir Gulin (član povjerenstva)
• Granter: University of Zagreb; Faculty of Economics and Business; (Department of Accounting); Zagreb
• Defense date and country: 2020-07-06, Croatia
• Scientific / art field, discipline and subdiscipline: SOCIAL SCIENCES; Economics; Accounting

Abstract

Financiranje potreba poduzeća najmom smatra se glavnom alternativom bankovnom kreditu.
Sve izvore sredstava, pa tako i najam, banke su dužne prikazivati u financijskim izvještajima
na način propisan Međunarodnim standardima financijskog izvještavanja. Počevši od 1.
siječnja 2019. godine, stupanjem na snagu MSFI-ja 16 Najmovi dolazi do značajne promjene
u računovodstvenoj evidenciji najmova kod najmoprimaca obzirom da nestaje podjela
najmova na financijski i operativni najam. Za vrijeme primjene MRS-a 17 Najmovi, u
financijskim izvještajima najmoprimca bili su vidljivi samo financijski najmovi, dok su
operativni najmovi bili sakriveni u izvanbilančnoj evidenciji. Primjenom MSFI-ja 16
Najmovi, najmoprimci su dužni u bilanci priznati imovinu s pravom uporabe za svaki najam te
istovremeno formirati obveze po najmu. Promjenom računovodstvene evidencije najmova
dolazi do određenih promjena u temeljnim financijskim izvještajima. Do značajnih promjena
dolazi u prikazivanju ugovora o najmu u bilanci, dok u računu dobiti i gubitka promjene
nastaju na razini pojedinačnog izvještajnog razdoblja, a na razini ukupnog trajanja ugovora o
najmu nema promjene. U računu dobiti i gubitka te izvještaju o novčanom toku dolazi do
promjene pozicija na kojima se prikazuju učinci ugovora o najmu. MSFI 16 Najmovi ima
utjecaj i na financijske pokazatelje kod banaka budući da rezultira porastom zaduženosti,
smanjenjem ekonomičnosti, smanjenjem profitabilnosti imovine i kapitala te padom marže
kamata. Jedino pokazatelj ulaganja u fiksnu imovinu raste zbog povećanja pozicije
„materijalna imovina“. Također, učinak MSFI-ja 16 Najmovi odražava se kroz smanjenje
stope adekvatnosti kapitala jer ugovori o najmu, kroz stavku materijalna imovina u aktivi
bilance, povećavaju ukupnu izloženost banke koja se ponderira primjenom pondera za
kreditni rizik. Razina utjecaja MSFI-ja 16 Najmovi ovisi o samom iznosu sklopljenih ugovora
o najmu u odnosu na veličinu aktive banke.

Abstract (english)

Leasing is a major alternative to a bank loan and banks use it as a source of funding. Banks are required to report all sources of funding, including leases, in the financial statements by applying prescribed IFRS rules. For annual reporting periods beginning on or after 1 January 2019 adoption of new lease standard (IFRS 16 Lease) is mandatory. IFRS 16 Lease results in a significant change in the current model of lessees accounting since the new standard doesn’t require a lease classification on operating and finance lease. When IAS 17 Leases was in force, if there is a contract about the operating lease the lessees recognizes the lease in its off-balance sheet position. Applying IFRS 16 Leases, the lessee is required to recognize right of use assets for each lease and financial liabilities related to lease during lease period in a statement of financial position. Changes in the lease accounting treatment result in certain changes in the financial statements. Significant changes occur considering the capitalization of current operating leases in the statement of financial position. An income statement changes occur at the level of the individual reporting period, while no changes occur at the level of the lease period. In the income statement, the lessee will recognize the interest cost and the depreciation of the leased asset. The cash flow statement structure is changed, but total net cash flow will remain at the same level. The application of IFRS 16 Leases also have an impact on financial ratios as they result in liquidity increase and economy and profitability ratio decrease. Only fixed assets ratio increases due to the “tangible assets” increase. Application of IFRS 16 Leases also impacts the capital adequacy ratio by decreasing it. Namely, tangible assets which increases due to the operating lease capitalization expands the bank's total exposure weighted by applying a credit risk weight. The impact level of IFRS 16 Leases application depends on the volume and amount of active contract of operating leases in regard to the bank’s assets amount.

• Keywords: najam; MSFI 16 Najmovi; financijski pokazatelji; financijski najam; operativni najam; adekvatnost kapitala; banka
• Keywords (english): leas; IFRS 16 Leases; financial ratios; finance lease; operating lease; capital adequacy; bank
• Language: croatian
• URN:NBN: urn:nbn:hr:148:643027
• Study programme: Title: Accounting and Taxation; Study programme type: university; Study level: postgraduate specialist; Academic / professional title: sveučilišni/a specijalist/specijalistica računovodstva i poreza (sveučilišni/a specijalist/specijalistica računovodstva i poreza)
• Type of resource: Text
• File origin: Born digital
• Access conditions: Open access; Embargo expiration date: 2021-07-31
• Created on: 2020-07-15 11:33:03