Utjecaj računovodstvenog tretmana naknadnog mjerenja financijske imovine na financijski položaj i profitabilnost hrvatskog bankarskog sektora

diplomski rad

• Naslov (engleski): The impact of the accounting treatment of subsequent measurement of financial position and profitability of the Croatian banking sector
• Autor: Tamara Vrabec
• Mentor: Sanja Broz Tominac (mentor)
• Član povjerenstva: Vesna Vašiček (predsjednik povjerenstva)
• Član povjerenstva: Ivana Dražić Lutilsky (član povjerenstva)
• Ustanova koja je dodijelila akademski / stručni stupanj: Sveučilište u Zagrebu; Ekonomski fakultet; (Katedra za računovodstvo); Zagreb
• Datum i država obrane: 2020-09-29, Hrvatska
• Znanstveno / umjetničko područje, polje i grana: DRUŠTVENE ZNANOSTI; Ekonomija; Računovodstvo

Sažetak

Kroz rad su prožeti računovodstveni efekti naknadnog mjerenja financijskih instrumenata na financijski položaj i profitabilnost hrvatskog bankarskog sustava. U ovisnosti s klasifikacijom financijskih instrumenata u neku od četiri postojeće kategorije mijenja se i njihov računovodstveni tretman što za posljedicu ima nekolicinu različitih učinaka na financijski položaj i profitabilnost banaka. Nakon definiranja na koji način se financijski instrumenti mogu priznavati i mjeriti bit će vidljiv utjecaj naknadnog mjerenja financijskih instrumenata na hrvatski bankarski sektor. Kroz aspekte utjecaja na financijski položaj i profitabilnost hrvatskog bankarskog sektora analizirana je struktura aktive i pasive u hrvatskom bankarskom sektoru te njihov pripadajući utjecaj naknadnog mjerenja na financijsku imovinu, odnosno financijske obveze. Polazna misao rada kreće od toga da računovodstveni tretman financijskih instrumenata značajno utječe na financijski položaj i profitabilnost banaka. Ukoliko dođe do slučaja nepouzdane procjene, istih financijskih instrumenata, financijski položaj i dobit banaka mogu biti iskrivljeno iskazani. Ovaj rad prikazat će kako klasifikacija i procjena vrijednosti financijskih instrumenata mogu utjecati na financijski položaj i dobit banke, kao i posljedice koje mogu proizaći iz takve procjene. Analizom bilance i izvještaja o dobiti bankarskoga sektora Republike Hrvatske, utvrđena je struktura aktive hrvatskih banaka. Strukturom aktive dominiraju kreditni plasmani, dok sve ostale kategorije financijske imovine nemaju značajan udio u strukturi ukupne aktive iz čega proizlazi zaključak kako se većina financijskih instrumenata u hrvatskom bankarskom sektoru naknadno mjeri po amortiziranom trošku, a ne po fer vrijednosti. Nakon definiranja i analiziranja računovodstvenog okvira financijskog izvještavanja kroz Međunarodni standard financijskog izvještavanja 9 Financijski instrumenti kao ključni model koji je definiran u sklopu istih standarda istaknuo se Model očekivanog gubitka, tj. model umanjenja vrijednost financijskih instrumenata koji ima najznačajniji utjecaj na financijski položaj i profitabilnost hrvatskog bankarskog sektora. Uz istaknute zaključke, u radu su vidljiva i prva iskustva koja su proizašla iz primjene novih Međunarodnih standarda financijskog izvještavanja.

Sažetak (engleski)

The thesis permeates the accounting effects of subsequent measurement of financial instruments on the financial position and profitability of the Croatian banking system. Depending on the classification of financial instruments into one of the four existing categories, their accounting treatment changes, which results in several different effects on the financial position and profitability of banks. After defining how financial instruments can be recognized and measured, the impact of subsequent measurement of financial instruments on the Croatian banking sector will be visible. Through the aspects of the impact on the financial position and profitability of the Croatian banking sector, the structure of assets and liabilities in the Croatian banking sector and their associated impact of subsequent measurement on financial assets, i.e. financial obligations, were analysed. The starting point of the thesis is that the accounting treatment of financial instruments significantly affects the financial position and profitability of banks. In case of an unreliable assessment of the same financial instruments, the financial position and profit of banks may be misrepresented. This paper will show how the classification and valuation of financial instruments may affect the financial position and profit of a bank, as well as the consequences that may result from such valuation. The analysis of the balance sheet and income statement of the banking sector of the Republic of Croatia determined the structure of assets of Croatian banks. The structure of assets is dominated by credit placements, while not all other categories of financial assets have a significant share in the structure of total assets, which leads to the conclusion that most financial instruments in the Croatian banking sector are subsequently measured at amortized cost and not at fair value. After defining and analysing the accounting framework for financial reporting through the International Financial Reporting Standard 9 Financial Instruments, the Expected Loss Model, i.e. the impairment model of financial instruments that has the most significant impact on the financial position and profitability of the Croatian banking system, stood out as a key model defined within the same standards sector. In addition to the prominent conclusions, the thesis also shows the first experiences arising from the application of the new International Financial Reporting Standards.

• Ključne riječi: financijski instrumenti; financijski položaj; profitabilnost; hrvatski bankarski sektor; Međunarodni standardi financijskog izvještavanja 9 Financijski instrumenti
• Ključne riječi (engleski): financial instruments; financial position; profitability; Croatian banking sector; International Financial Reporting Standard 9 Financial Instruments
• Jezik: hrvatski
• URN:NBN: urn:nbn:hr:148:831984
• Studijski program: Naziv: Poslovna ekonomija; Vrsta studija: sveučilišni; Stupanj studija: diplomski; Akademski / stručni naziv: magistar/magistra ekonomije (mag.oec.)
• Vrsta resursa: Tekst
• Način izrade datoteke: Izvorno digitalna
• Prava pristupa: Pristup svim korisnicima iz sustava znanosti i visokog obrazovanja RH
• Datum i vrijeme pohrane: 2020-09-30 07:02:55